地勘单位内部控制实践中存在的问题及对策

ＬｏＷ　ＣＡＲＢ０Ｎ　ＷＯＲＬＤ　２０１５／９　绿色经济　地勘单位内部控制实践中存在的问题及对策　付相卫（湖南省有色勘查局一总队，湖南郴州ｔ　４２３０００）　【摘　要】经过３０年左右的改革和市场经济的不断发展，地勘单位已初步建立内部控制机制。而在我国当前的经济结构调整阶段，地勘单位更　应注重强化内部控制，不断提高管理水平和风险防范能力，合理保证经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，有效防范　舞弊和，从而达到提高经营效率和效果，促进实现单位发展战略。　【关键词】内部控制；风险管理；发展战略　【中图分类号】Ｆ４０６　【文献标识码】Ａ　【文章编号】２０９５—２０６６（２０１５）２７—０１　８５—０２　由于全球经济放缓．矿产品价格大幅下调，再加上我国经　济结构转型调整．地勘行业的发展如同雪上加霜，正面临激烈　在个别单位领导私吞，造成国有资产大量流失现象。　１．２会计人员素质达不到要求　内部控制需要借助地勘单住所有员工来发挥作用．特别　竞争的外部经济环境。因此，外拓市场，内重管理在当前阶段　显得尤为重要。特别是管理方面，当前地勘单位不是很重视现　是财务会计人员。而现有财务会计人员的知识结构、价值观及　代企业化管理．内部控制意识淡薄，风险管理观念不强，这些　职业道德水平影响着内部控制的成效。有时财务会计人员的　严重影响了地勘单位的可持续发展。而内部控制机制作为一　整体素质、专业水准适应不了单位业务发展需要，常出现领导　种有效的现代管理手段，在＂３前条件下，只要内控机制发挥成　钦定会计，－无证从业等现象。另外还存在个别财务会计人员职　效．将对地勘单位的健康发展产生深远影响。本文就管理工作　业操守低，责任心不强，不履行经济监督之责，往往发生会计　中遇到的实际问题结合内部控制机制来阐明内控的有效性、　资料失真，成本费用人为调配，财务收支管理混乱，突破原则　重要性和相应的解决办法。　底线，会计系统控制失灵现象。这些将使内部控制得不到有效　发挥。　１内部控制在实际应用中存在的问题　１．１领导层对内部控制不重视　由于地勘行业的特殊性，财政上长期实行全额预算管理，　因此领导层常凭自己的经验和主观意志来评价单位经营成　果、制定重大决策，不擅于发挥集体领导的作用和不运用现代　管理技术监督经营全过程。另外单位治理结构不够完善，有规　不依．常常认为管理者权力至上，重关系，轻人才。没有建立完　善的内部控帝】书】度．管理基础薄弱，体系不是很健全，方法陈　旧落后，没有进行全过程的内部控制。有时即便有条文，也只　是徒具条文而并不执行　如有些单位存在沆瀣一气编造一个　经济事项虚增成本套取现金，退库材料短缺作报废，资产管理　不够规范．前些年还有吃喝，公车私用，铺张浪费，甚至存　１．３制度不健全，检查不得力　地勘单位管理制度不健全。领导或部门主管有时对内部　控制存在误解，造成授权不明，越权行事或有事无人管的现　象。＇３前，地勘单位虽有内部控制机制，－但内部控制制度不够　健全，没有覆盖所有的业务领域扣操作环节。没有宣传到所有　部门和全体员工。实践中常出现生产管理不规范，违规指挥、　违章操作；财务管理混乱，票据控制不严，应收账款体外循环。　用人制度不够完善，提干评职称一言堂现象很严重。有些管理　者没有不相容岗位相分离意识，而有些有内控意识的管理者　常常指挥下属按自己的意思行事而以权谋私。在审计方面有　时发现存在串通作弊，审计作废现象。因审计人力财力有限，　＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜＜《＜＜＜＜　①同业竞争加剧，冲击了农村信用社的市场阵地。②业务　券等非法金融活动．切实为经济社会发展创造良好的金融环　品种少，不能充分满足支持“三农”及地方经济发展的需要。③　境。同时，建议执法部门加大对信用社积案的执行力度，帮助　全国性网络建设滞后．严重制约了信用社对公存款业务和中　农信社尽快化解不良资产，轻装上阵。　间业务的开展。　３．３加快业务创新，适应农村经济发展需求　针对农村信用社业务产品单一的现状．农村信用社应根　据县域经济特点开发新型业务产品．在资金管理方面可开发　理财产品、协议存款等业务，在信贷产品方面应以小额农贷为　３对支农工作的几点建议　３．１稳健推进业务发展　信用社作为支持农村经济的金融主力军．应不断优化资　依托，创新担保方式．切实解决贷款担保难问题，为更多的农　产结构．增强核心竞争力．通过稳健发展业务强化支农实力。　从而在支持县域经济发展的同时，　（１）增加存款市场份额。确定专人与存款大客户、企事业　村实体经济提供信贷支持，实现农村信用社自身的可持续发展。　单位保持经常性的沟通联系，稳定和发展黄金存款客户，寻找　新的存款增长点　４结束语　目前我国农村信用社的发展中还存在许多问题。在未来　的发展过程中，我们将不断努力，为更多的老百姓提供信贷支　（２）加强业务创新。进一步转变贷款营销观念，继续做好　支农“三大工程”，满足多元化、多层次的农村金融服务需求。　（３）力促盘非工作取得新图突破。积极与有关部门联系，　上下动员．力促不良贷款的清收取得实效。　（４）开源节流，严格费用审批流程，做好费用的审核，特剐　是控制非业务性支出．确保收入计划顺利实现。　持．提高农村信用社的竞争力。使我国农村信用社的发展越来　越好　３．２营造健康信用环境　收稿日期：２０１５—９—１２　作者简介：李骊（１９７８一），女，经济师，本科，研究生在读，主要　　及司法部门要严厉打击非法集资、地下钱庄、非法证　从事农村金融管理方面的工作。绿色经济　ＬｏＷ　ｃＡＲＢｏＮ　ＷｏＲＬＤ　２０１５　只能从票据形式上审，事件的合理性上查，难以从事件的真假　改进建议具有关键作用。它一般对内部控制进行监督和评价．　上辨；纪检一般也只是走走过场．问问相关人。因早已串通好　及时发现内部控制中的漏洞和隐患，及时修正或改进内部控　了，所以得不到真实情况，内部控制形同虚设。对越权或权限　制，做到有章可循，有章必循，违规必究，提高信息质量。内部　缺位的行为没有进行及时处理和纠正．严重影响单位战略目　监督规定业务授权要适当，上下级之间、部门之间要能相互制　标的实现。　衡，不相容岗位要分离，关键岗位实行轮换制。建立和完善人　力资源的激励机制，利用现代管理技术设置科学的业绩考核　１．４信息失真，考评无据　其中如平衡计分卡，可分四个层　内部控制制度本身是一种管理工具，应覆盖单位经营的　指标。业绩考核方法有多种，全方位、全过程。而由于重权利、轻能力、重关系、轻德行的现　面来评价业绩，第一层面是财务指标，有现金流量、资本报酬　　象存在，基础管理常常缺位。不仅财务会计信息失真．非财务　率、利润、销售增长率、经济增加值等，第二层面是顾客角度，顾客保有率、新顾客获得率等，第三　会计信息同样也不可靠，考核评价感情化、主观化。财务部门　有市场份额、顾客满意度、有生产进度、产出率、次品率、报废　不依法依规设账．而违规设置二套以上财务账．原始凭证人为　层面是内部经营过程角度，操作，利润虚假，资产不实，债务不当，家底不清。考勤是一项　率、长期革新指标等．第四层面是学习和成长角度，有获取和　基础管理工作。在项目管理中常常出现部门（项目）负责人平　时不考勤，月底临时凭印象对付．往往关系好的加班费多、野　外津贴费多。机台原始记录往往仅记录进尺，对钻头使用情况　不予登记，泥粉使用很少记录说明。这种基础信息不健全．凭　据失真．仅靠单一工作量考核评价，收支不挂钩，盈亏不挂钩，　责任态度不挂钩。往往导致考核评价的不公平、不公正。　２解决内部控制问题的措施　２．１完善内控环境是单位建立和实施内部控制的基础　首先要单位负责人重视，建立决策权、执行权、监督权相　互制衡的组织结构，根据经营战略按照科学、高效、精简原则　设置合理的内部机构，因事设职．事权明确，科学分工，责任到　人．三重一大，集体决策，其它事项分工负责，岗位说明具体详　细，人人有事干，事事有人管。建立以人为本的人力资源，　需要的人才要用、待遇引进来，有用的人才要用待遇和感　情留的下来。不需用的人才也能让人走的亲热。形成积极向上　的价值观和社会责任感，倡导任人唯贤、廉洁公正、诚实守信、　爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神，树立现代企业管理理　念。强化风险意识和法制观念。建立将所有业务与管理活动规　定授权适度、审批及时、执行到位、记录客观及监督有力，并分　别授予不同部门或不同人员执行的内部控制制度。形成令行　禁止、领导垂范、风清气正、上下一心、人人争先的良好局面。　２．２提高财务会计人员的综合素质　单位内部控制贯穿于单位经营的全过程，需要决策层、管　理层和所有员工共同完成。而财务会计人员对经济活动监督　极为重要　加强财会人员的理财聚财能力。培训会计人员增强　战略管理、风险管理、财务管理、会计、税务、审计及行业理论，　拓宽财务会计人员的知识面，提高财务会计人员的职业道德，　增强财务会计人员的责任感．提高财务会计人员的主动性、积　极性。既进行全面控制，不留空白，又抓住重点要点控制，权衡　成本效益。如资金活动管理．应对单位资金筹集、使用进行严　格的控制，重大项目投资应实行集体决策，不仅要有方案，而　且要进行科学论证，符合本国法律．适应当地经济的长远发　展：重大金额支付，要领导集体决定，不可“一支笔”，零散　资金可授权支付。成本管理应严格监控材料，防止虚增费用套　取现金：合理安排人工，提高人工效率，节约人工成本。应收账　款管理应督促经营部门努力催收。出纳及时收款，会计依规监　督．齐心协力加速收回工程款项，充分利用资源，加速资金周　转．提高资金使用效率，增大单位的获利能力。　２．３加强内部审计，完善考核机制　建立和完善内部控制制度，逐步实现有章可依，有章必　依　由于单位内行政监督的局限性。地勘单位往往急功近利，　图省事，常出现违规操作；而会计监督的局限性，常会出现账　实不符．服务变相成执法．这要求审计发挥再监督作用，达到　维护单位利益的效果。内部审计对内部控制的有效性所提出　使用信息的能力、员工满意度、员工保有率、人工生产效率、培　养企业的核心能力等指标。单位能比较全面对各级管理人员　和全体员工进行公平公正的考核与评价．作为员工薪酬、职级　调整的重要依据．使薪酬安排与员工贡献相协调，体现多劳多　得．效率优先．兼顾公平。　２－４建立信息平台，加强风险管理　根据单位发展战略，风险控制，业绩考核，建立信息平台，　科学规范不同级次内部报告．在坚持信息系统稳定安全、数据　完整准确的前题下全面反映与单位生产经营有关的各种内外　部信息。强化信息系统岗位分工，归口管理；硬件设备专人负　责，更新、扩充、修复等需经领导批准。不同部门，不同级别的　信息能相互印证，确保信息客观、可靠，为单位决策提供真实　信息，提高管理效率。鼓励大家开拓市场、改进工艺，增强单位　的核心竞争力。内部控制的有效实施还有赖于风险管理。风险　管理包括目标设定．风险识别，风险分析和风险应对。依据单　位战略管理、经营管理、财务管理，专业化、集约化、精细化的　要求，分析地勘单位所有业务、所有人员、所有部门风险产生　的可能性．通过财务指标和非财务指标．综合确定风险影响程　度和重要性水平．然后按成本效益原则选择风险组合以应对　各种风险的策略．使单位经过控制达到预定的战略目标。　３结语　内部控制在地勘单位的推广和应用目前还存在一些外部　或内部因素的制约，严重影响它的成效发挥。随着国家对地勘　行业倾斜（人员消化、事改企过渡等）、市场经济　制度的不断完善和发展，再加上单位领导重视，全员参与，内　部控制机制定能得到进一步改进和完善，并严格按照科学、高　效管理要求来执行．将会极大地促进地勘单位健康平稳、可持　续发展　收稿日期＂２０１５—９—１０