报表编制及专题会计处理分析
一、为了与年初审定数口径保持一致及报表数据的可比性，以真实、准确地反映公司财务状况、经营成果，对编制2014年度报表提出下列要求：
1、 NC总账未设预付账款、预收账款，主要通过应付账款、应收账款核算，
期末编制财务报表时应将应付账款借方余额（需合并暂估应付、暂估进项税）重分类到预付账款、应收账款贷方余额（同一客户多编码挂账需合并考虑）重分类到预收账款。
2、 其他应付款、其他应收款应首先根据经济内容进行调整核算科目，如：
预付款性质的往来公司如果尚未收货物或尚未接受劳务，应调整至预付账款；如果已收货物或接受劳务，只是未收到应调整至应付账款、其他应付款；调整后将负数余额进行重分类调整。其他应付款的负数重分类到预付账款，其他应收款的负数重分类到其他应付款。
3、 待摊费用、待抵扣进项税（收到进项，账务已做处理，但未进行
认证抵扣的业务）重分类到其他流动资产。当月收到进项，当月未进行认证抵扣的业务，将进项税转出的账务处理如下：（已认证抵扣的进项当月必须进行账务处理）
借：其他应收款--客商--待抵扣进项税
借：应交税费--应交（进项税额）（红字） 认证抵扣时账务处理如下：
借：其他应收款--客商--待抵扣进项税（红字） 借：应交税费--应交（进项税额）
4、 留抵未交重分类到其他流动资产。
5、 暂估待挂进项税（材料已到，未到业务）重分类到应付账款。本
年账务处理：
借：材料采购
1
其他应收款--暂估待挂进项税 贷：暂估应付
计划在2015年1月1日调至到应付账款核算，账务处理如下： 借：材料采购 贷：暂估应付
应付账款--暂估待挂进项税
6、 预提费用重分类到其他应付款。 7、 递延收益重分类到其他非流动负债。
以上重分类只是调表不调账。 二、工资计提和发放处理： A：月度工资
1、月末计提工资（凭证附件：工资计提表）
借:生产成本---直接人工 制造费用---工资 管理费用---工资 管理费用---研发费---XXX项目（工资） 销售费用---工资
贷:应付职工薪酬---工资 2、次月冲回计提工资
借:生产成本---直接人工（红字） 制造费用---工资 管理费用---工资
管理费用---研发费---XXX项目（工资） 销售费用---工资 贷:应付职工薪酬---工资
3、按实际发放再次计提工资（凭证附件：工资汇总表） 借:生产成本---直接人工 制造费用---工资 管理费用---工资
管理费用---研发费---XXX项目（工资） 销售费用---工资
贷:应付职工薪酬---工资
2
4、实际发放工资（凭证附件：工资签收表、银行水单、付款申请单） 借:应付职工薪酬---工资 贷:银行存款、现金、其他应收款
B:计提年终奖（按上年申报个税的年终奖结合本年的影响因素综合考虑计提，与月度工资分开计提，凭证附件：工资计提表）
借:生产成本---直接人工 制造费用---工资 管理费用---工资
管理费用---研发费---XXX项目（工资） 销售费用---工资
贷:应付职工薪酬---工资
三、应交税费计提与缴纳处理： A:每月计提
1、月底将进项税、销项税结转到未交：（凭证附件：申报表主表）
借：应交税费-应交（销项税额） 贷：应交税费-应交（进项税额）
应交税费-应交-未交（如有留抵税则在借方）
2、计提税费：（凭证附件：纳税申报表） 借：营业税金及附加-营业税
营业税金及附加-城建税 营业税金及附加-教育费附加 营业税金及附加-地方教育费附加 营业税金及附加-堤围费
贷：应交税费-应交营业税
应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
3
应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交堤围费（含防洪、水利基金）
3、计提房产税、印花税、土地使用税（凭证附件：纳税申报表） 借：管理费用-税金-房产税
管理费用-税金-印花税 管理费用-税金-土地使用税
贷：应交税费-应交房产税 应交税费-应交印花税 应交税费-应交土地使用税
4、计提企业所得税：（凭证附件：季度所得税申报表） 借：所得税费用-当期所得税 贷：应交税费-应交企业所得税 B:每月缴纳
1、缴纳：（凭证附件：银行水单）
借：应交税费-应交-未交 贷：银行存款
2、缴纳税费：（凭证附件：银行水单）
借：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加 应交税费-应交地方教育费附加
应交税费-应交堤围费 贷：银行存款
3、缴纳房产税、印花税、土地使用税：（凭证附件：银行水单）
借：应交税费-应交房产税
应交税费-应交印花税 应交税费-应交土地使用税
4
贷：银行存款
4、缴纳企业所得税：（凭证附件：银行水单）
借：应交税费-应交企业所得税 贷：银行存款
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