固定资产清理的账务处理和会计分录

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时 借：固定资产清理(转入清理的固定资产帐面价值) 累计折旧(已计提的折旧)

固定资产减值准备(已计提的减值准备) 贷：固定资产(固定资产的账面原价) (2)发生清理费用时 借：固定资产清理 贷：银行存款

(3)计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法

借：固定资产清理

贷：应交税金，应交营业税

(4)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时 借：银行存款 原材料等

贷：固定资产清理

(5)应由保险公司或过失人赔偿时 借：其他应收款

的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税贷：固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理

贷：长期待摊费用(属于筹建期间)

营业外收入，处理固定资产净收益(属于生产经营期间) (7)固定资产清理后的净损失 借：长期待摊费用(属于筹建期间)

营业外支出，非常损失(属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失)

营业外支出，处理固定资产净损失(属于生产经营期间正常的处理损失)

贷：固定资产清理

「问」基本生产车间一台机床报废，原价2000000元，已提折旧1800000元，清理费用5000元，残值收入8000元，企业需要缴纳1360元。均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。清理固定资产过程如何进行账务处理?

「答」

借：固定资产清理200000 累计折旧1800000 贷：固定资产2000000

借：固定资产清理5000 贷：银行存款5000 借：银行存款9360 贷：固定资产清理8000 应交税费，应交1360

借：营业外支出――处置固定资产净损失197000 贷：固定资产清理197000 账务处理

第1笔：固定资产转入清理的账务处理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产

第2笔：支付清理费用的账务处理： 借：固定资产清理 贷：银行存款

第3笔：销售并计提的账务处理（若是符合简易计税）： 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费-简易计税

第4笔：计提附加的账务处理： 借：固定资产清理 贷：应交税费-附加税费

第5笔：企业减按2%征收，1%减免部分的账务处理： 借：应交税费-简易计税 贷：营业外收入-减免税费

第6笔：企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的`账务处理： 借：固定资产清理 贷：应交税费-印花税

第7笔：固定资产清理结果转入损益的账务处理： 借：固定资产清理 贷：资产处置收益 或者反过来。

固定资产折旧计算公式

1、平均年限法（又称直线法） 第一种方法（主要）

月折旧额=年折旧额÷12（别了算这一步） 第二种方法

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值某月折旧率

思路导航：以第一种方法为主（不容易记混），一般是先求出月折旧率，然后看需要计提几个月的折旧，最后二者相乘，得出折旧额。

2、工作量法 思路导航：

1.如给的是预计净残值率，也可以把它转化成上述公式，例如原值为A，预计净残值率为5%，预计工作量为B，则

2.到具体应用的时候，可从名字入手，每单位工作量的折旧额，顾名思义，就是纯价值（元等）除以工作总量（比如车总共跑的公里数），现在已经跑了C公里，则，折旧额为C公里某每单位工作量的折旧额（跑一公里的折旧额）

3、双倍余额递减法

年折旧额=固定资产账面净值某年折旧率

思路导航：注意两点，一个是固定资产账面价值（第一年折旧就是原值，第二年固定资产的账面净值即为原值减去第一年的折旧额）；另一个就是最后两年的折旧额的计算方式，要注意！

4、年数总和法（又称合计年限法）

固定资产各年的折旧额=某（固定资产原值—预计净残值） 思路导航：注意理解各年折旧率的计算，简化下

其中n为年初尚可使用的年数，比如能使用4年，则第一年年初可使用4年，此时n=4，第二年年初的时候还可以使用3年，此时n=3；第三

年年初时候还可以使用2年，此时n=2；第4年年初的时候还可以使用1年，此时n=1；

N是总共使用的年数，比如可以使用年，则为1+2+3+4=10，它是一个定值。