关于建筑服务业简易计税方法的8个问题

1、我是搞建筑服务的一般纳税人，5月1日以后，能否适用简易计税？ 答：按照《营业税改征试点有关事项的规定》和《纳税人跨县区提供建筑服务征收管理暂行办法的规定》，建筑业一般纳税人选择适用简易计税办法包括以下三种情形，这三种情形分别为：一以清包工方式提供的建筑服务,二为甲供工程提供的建筑服务,三为建筑工程老项目提供的建筑服务。以上三种情形使用的征收率为3%。

2、简易计税方法可不可以开具专用？

答：建筑项目选择按简易计税方法的，不得抵扣进项税额，但可以按规定开具或代开专用，税率栏填写3%。 3、关于建筑工程老项目的确定问题

答：《营业税改征试点有关事项的规定》中规定，建筑工程老项目是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

对于现实中存在的《建筑工程施工许可证》以及建筑工程承包合同都没有注明开工时间的情况，按照实质重于形式的原则，只要纳税人可以提供2016年4月30日前实际已开工的证明，可以按照建筑工程老项目进行税务处理。 4、4月30日之前签定了合同，5月1日后才招投标的项目，是新项目还是老项目？ 【湖北国税】

答：按照财税（2016）36号文件规定：建筑工程老项目，是指：

（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

因此如果4月30日之前签定的建筑工程承包合同注明的开工时间在4月30日之前，属于建筑工程老项目。

5、一个项目甲方和乙方签订了合同，施工许可证上注明的开工日期在4月30日前，5月1日后乙方又与丙方签订了分包合同，丙方是否能能够选择简易计税方法？【湖北国税】

答：财税（2016）36号文规定，为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。丙方提供的建筑服务业务实质来看，是在为甲方的建筑老项目提供建筑服务，所以按照规定，丙方可以选择适用简易计税方法。 6、关于建筑业纳税人适用简易计税方法的对象问题-建筑企业不同的项目，是否可以选用不同的计税方法？

答：部分建筑企业对适用简易计税方法的对象存在疑惑，不清楚是以建筑项目为对象还是以整个纳税主体为对象。

建筑业按项目管理是基本原则，这是针对建筑行业特点专门作出的特殊安排，类似于货物可以对部分产品选择适用简易或一般的计税方法，是对建筑行业实实在在的利好。遵循这一原则，建筑企业是否适用简易计税方法，并非取决于自己的身份，而是以建筑项目为对象的。举例来说，一个建筑企业有A、B两个项目，A项目适用简易计税方法并不影响B项目选择一般计税方法。 7、选择一般计税方法和简易办法计税的建筑项目是否需要4月30日前在国税局报备？跨县市的项目是否需要在项目所在地国税局备案？

建议：选择简易办法计税的建筑项目应从5月1日起在首次进行纳税申报、预缴时，分别向机构所在地和跨县（市、区）的项目所在地主管税务机关进行报备。

8、建筑服务简易计税方法如何确定销售额？能否扣除分包款？

答:（1）《营业税改征试点实施办法》第三十五条明确，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：

销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

（2）《营业税改征试点有关事项的规定》中明确，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。